Amendes REPSE en 2026 : infractions, responsabilités et montants

L'amende pour sous-traitance de personnel interdite (subcontratación de personal) ou pour prestation de services de sous-traitance sans enregistrement va de 2 000 à 50 000 fois l'UMA. Avec l'UMA 2026, cela représente de 234 620 à 5 865 500 MXN. La même sanction s'applique à celui qui bénéficie de ces services : le client.

La sanction principale : article 1004-C de la LFT

L'article 1004-C de la loi fédérale du travail (Ley Federal del Trabajo, LFT ; texte officiel, en espagnol) punit d'une amende de 2 000 à 50 000 UMA quiconque pratique la sous-traitance de personnel (interdite par l'article 12) et quiconque fournit des services de sous-traitance sans l'enregistrement prévu aux articles 14 et 15. Son deuxième alinéa étend la même sanction aux personnes physiques ou morales qui bénéficient d'une sous-traitance contraire à la loi. Qui bénéficie d'une sous-traitance contraire aux articles 12 à 15 encourt la même fourchette d'amende que qui la fournit.

Refuser l'inspection : article 1004-A de la LFT

Il existe une sanction moins connue, et une conséquence plus lourde que l'amende. L'article 1004-A de la LFT frappe d'une amende de 250 à 5 000 UMA l'employeur qui ne permet pas l'inspection, et ajoute la partie qui pèse vraiment : l'employeur est convoqué pour produire toutes les informations demandées, avec l'avertissement que, s'il ne le fait pas, il sera présumé ne pas en disposer. Une présomption légale défavorable transforme chaque document non produit en manquement présumé. C'est l'argument le plus fort en faveur d'un dossier de conformité qui existe avant la visite : ce qui est remis n'est pas présumé manquant.

En pesos, avec l'UMA 2026

L'UMA (Unidad de Medida y Actualización, l'unité de référence mexicaine pour les amendes) est actualisée chaque année et entre en vigueur le 1er février ; ces montants en pesos changent donc tous les ans, tandis que la fourchette en UMA est celle que fixe la loi. L'autorité détermine au cas par cas le montant retenu dans la fourchette.

Les conséquences fiscales pèsent plus que l'amende

• Perte de la déduction et du crédit de TVA. L'article 15-D du code fiscal fédéral (Código Fiscal de la Federación, CFF ; texte officiel, en espagnol) prive d'effets fiscaux les paiements au titre de la sous-traitance de personnel et les services spécialisés qui ne remplissent pas les conditions requises. Dans une relation de services de plusieurs millions de pesos par an, la déduction perdue dépasse vite n'importe quelle amende.
• Dossier incomplet, même résultat. Même avec un prestataire enregistré, le client qui ne réunit pas les documents visés à l'article 27, fraction V, de la loi de l'impôt sur le revenu (Ley del Impuesto sobre la Renta, LISR), à savoir vérifier l'enregistrement au moment du paiement et obtenir les CFDI de paie, le justificatif des retenues reversées et ceux des paiements à l'IMSS et à l'Infonavit, met en risque sa déduction pour l'impôt mexicain sur le revenu (ISR). Ce dossier fait l'objet du guide des justificatifs.
• Responsabilité solidaire. Si le prestataire manque à ses obligations envers l'IMSS ou l'Infonavit, le client répond solidairement pour les salariés affectés à la prestation (art. 15 A de la loi sur la sécurité sociale, Ley del Seguro Social, LSS ; art. 29 Bis de la loi de l'Infonavit). Ce n'est pas une amende : c'est reprendre à son compte les dettes sociales d'autrui.

En outre, l'enregistrement peut être perdu

Le ministère mexicain du Travail (Secretaría del Trabajo y Previsión Social, STPS) peut refuser un enregistrement ou son renouvellement lorsque l'entreprise n'est pas à jour auprès du SAT, de l'IMSS et de l'Infonavit, ne remplit pas les conditions de l'Acuerdo REPSE ou fournit des informations fausses. Il peut aussi annuler à tout moment un enregistrement déjà accordé, pour l'une quelconque des onze causes de l'article 15 (artículo décimo quinto) de l'Acuerdo (les sept d'origine et quatre ajoutées par la réforme de 2023). Parmi elles : fournir des services non enregistrés ou relevant de l'objet social ou de l'activité principale du client, avoir des dettes découlant de créances définitives (créditos firmes) auprès de ces mêmes autorités, ne plus remplir les conditions sur lesquelles reposait l'enregistrement, manquer à la LFT en matière de sous-traitance, ne pas donner suite à une demande de la STPS, ne pas renouveler dans le délai, présenter lors d'une visite des données ou des documents qui diffèrent de ceux déposés sur la plateforme, fournir des informations fausses ou des documents falsifiés lors d'une visite, et employer des travailleurs non affiliés à l'IMSS ou présenter des irrégularités de salaire ou dans le contrat de service. L'annulation place immédiatement tous les contrats en cours du prestataire dans les scénarios décrits ci-dessus, pour lui comme pour ses clients. C'est pourquoi la vérification se fait à chaque paiement et non une fois par contrat.

Le scénario pénal : fraude fiscale aggravée

Depuis la réforme de 2021, le recours à des montages simulés de prestation de services spécialisés, ou la sous-traitance de personnel interdite par l'article 15-D, aggrave le délit de fraude fiscale (defraudación fiscal calificada ; article 108, point i, du CFF, en espagnol). La peine de base dépend du montant éludé (jusqu'à trois à neuf ans de prison dans la tranche la plus élevée) et, le délit étant aggravé, cette peine est augmentée de moitié. Ce n'est pas une amende administrative de plus : c'est le scénario qui fait d'un montage sur le papier une affaire pénale pour les deux parties.

Comment l'autorité intervient : visites et inspections

Le protocole d'inspection de la STPS en matière de sous-traitance (septembre 2025) prévoit trois actions de contrôle : des visites de constatation (visitas de constatación) chez ceux qui demandent ou détiennent déjà l'enregistrement REPSE (la visite peut donc intervenir avant que l'enregistrement soit accordé), des inspections en matière de sous-traitance chez les prestataires et chez les entreprises bénéficiaires, et une approche transversale qui ajoute les indicateurs de sous-traitance à toute inspection du travail ordinaire. Les inspections extraordinaires ont lieu sans préavis (les ordinaires sont précédées d'une convocation de seulement 24 heures), et la liste des informations demandées est remise au début de la visite : le dossier doit exister à l'avance, et non être monté quand l'inspecteur est déjà à l'accueil. L'activité principale est évaluée sur le lieu de travail, avec des visites des locaux et des entretiens avec les salariés, pas seulement sur pièces. Un constat ouvre la procédure administrative de sanction et peut ouvrir en parallèle la procédure d'annulation de l'enregistrement : répondre à l'une ne clôt pas l'autre. Le détail complet (ce qui est demandé à la porte, les entretiens et les cinq types d'infraction) figure dans le guide des contrôles.

Comment le risque se répartit