REPSE-Bußgelder 2026: Verstöße, Haftung und Beträge

Das Bußgeld für verbotene Personalüberlassung (subcontratación de personal) oder für die Erbringung von Subunternehmerleistungen ohne Registrierung beträgt das 2.000- bis 50.000-Fache der UMA. Mit der UMA 2026 sind das 234.620 bis 5.865.500 MXN. Dieselbe Sanktion trifft denjenigen, der aus diesen Leistungen Nutzen zieht: den Auftraggeber.

Die Hauptsanktion: Artikel 1004-C LFT

Artikel 1004-C des mexikanischen Bundesarbeitsgesetzes (Ley Federal del Trabajo, LFT; amtlicher Text, auf Spanisch) sieht ein Bußgeld von 2.000 bis 50.000 UMA vor für jeden, der Personalüberlassung betreibt (nach Artikel 12 verboten), und für jeden, der Subunternehmerleistungen ohne die Registrierung nach den Artikeln 14 und 15 erbringt. Absatz 2 erstreckt dieselbe Sanktion auf natürliche oder juristische Personen, die aus einer gesetzeswidrigen Subunternehmertätigkeit Nutzen ziehen. Wer aus einer Subunternehmertätigkeit Nutzen zieht, die gegen die Artikel 12 bis 15 verstößt, riskiert denselben Bußgeldrahmen wie derjenige, der sie erbringt.

Verweigerung der Inspektion: Artikel 1004-A LFT

Es gibt eine weniger bekannte Sanktion und eine Folge, die schwerer wiegt als das Bußgeld. Artikel 1004-A LFT belegt den Arbeitgeber, der die Inspektion nicht zulässt, mit einem Bußgeld von 250 bis 5.000 UMA und fügt den Teil hinzu, der wirklich ins Gewicht fällt: Er wird aufgefordert, alle angeforderten Informationen vorzulegen, mit dem Hinweis, dass andernfalls vermutet wird, dass er nicht über sie verfügt. Eine gesetzliche Vermutung zu Ihren Lasten macht aus jedem nicht vorgelegten Dokument einen vermuteten Verstoß. Das ist das stärkste Argument für Compliance-Unterlagen, die schon vor dem Besuch vorhanden sind: Was vorgelegt wird, wird nicht als fehlend vermutet.

In Pesos, mit der UMA 2026

Die UMA (Unidad de Medida y Actualización, die mexikanische Bezugsgröße für Bußgelder) wird jedes Jahr angepasst und gilt jeweils ab dem 1. Februar, daher ändern sich diese Peso-Beträge jährlich; gesetzlich festgelegt ist der Rahmen in UMA. Den konkreten Betrag innerhalb des Rahmens bestimmt die Behörde im Einzelfall.

Die steuerlichen Folgen wiegen schwerer als das Bußgeld

• Verlust des Steuerabzugs und der IVA-Anrechnung. Artikel 15-D des mexikanischen Bundessteuergesetzbuchs (Código Fiscal de la Federación, CFF; amtlicher Text, auf Spanisch) versagt Zahlungen für Personalüberlassung und für spezialisierte Dienstleistungen, die die Anforderungen nicht erfüllen, die steuerliche Wirkung. Bei einer Geschäftsbeziehung von mehreren Millionen Pesos im Jahr übersteigt der verlorene Abzug schnell jedes Bußgeld.
• Unvollständige Unterlagen, gleiches Ergebnis. Auch bei einem registrierten Dienstleister gefährdet der Auftraggeber seinen Abzug bei der mexikanischen Ertragsteuer (ISR), wenn er die Unterlagen nach Artikel 27 Fraktion V des Einkommensteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre la Renta, LISR) nicht zusammenträgt (die Registrierung bei der Zahlung prüfen und sich die Lohn-CFDI, den Nachweis der abgeführten Einbehalte und die Nachweise der Zahlungen an IMSS und Infonavit beschaffen). Diese Unterlagen sind Thema des Leitfadens zu den Nachweisen.
• Gesamtschuldnerische Haftung. Erfüllt der Dienstleister seine Pflichten gegenüber IMSS oder Infonavit nicht, haftet der Auftraggeber gesamtschuldnerisch für die eingesetzten Arbeitnehmer (Art. 15 A des Sozialversicherungsgesetzes, Ley del Seguro Social, LSS; Art. 29 Bis des Infonavit-Gesetzes). Das ist kein Bußgeld: Es bedeutet, fremde Sozialversicherungsschulden zu übernehmen.

Außerdem kann die Registrierung verloren gehen

Das mexikanische Arbeitsministerium (Secretaría del Trabajo y Previsión Social, STPS) kann eine Registrierung oder ihre Verlängerung verweigern, wenn das Unternehmen gegenüber SAT, IMSS und Infonavit nicht auf dem aktuellen Stand ist, die Anforderungen des REPSE-Acuerdo nicht erfüllt oder falsche Angaben macht. Eine bereits erteilte Registrierung kann es jederzeit aufheben, und zwar aus jedem der elf Gründe in Artikel 15 (artículo décimo quinto) des Acuerdo (die ursprünglichen sieben und vier, die die Änderung von 2023 hinzugefügt hat). Dazu gehören: nicht registrierte Leistungen erbringen oder Leistungen, die zum Gesellschaftszweck oder zur Haupttätigkeit des Auftraggebers gehören; Schulden aus bestandskräftigen Forderungen (créditos firmes) gegenüber denselben Behörden; die Voraussetzungen, auf denen die Registrierung beruhte, nicht mehr erfüllen; gegen die LFT im Bereich der Subunternehmertätigkeit verstoßen; einer Aufforderung der STPS nicht nachkommen; nicht fristgerecht verlängern; bei einem Kontrollbesuch Daten oder Unterlagen vorlegen, die von den auf der Plattform eingereichten abweichen; bei einem Besuch falsche Angaben machen oder gefälschte Unterlagen vorlegen; und Beschäftigte haben, die nicht beim IMSS angemeldet sind, oder Unregelmäßigkeiten beim Lohn oder beim Dienstleistungsvertrag. Die Aufhebung versetzt sofort alle laufenden Verträge des Dienstleisters in die oben beschriebenen Szenarien, für ihn selbst und für seine Auftraggeber. Deshalb erfolgt die Prüfung bei jeder Zahlung und nicht einmal pro Vertrag.

Das strafrechtliche Szenario: qualifizierte Steuerhinterziehung

Seit der Reform von 2021 qualifiziert die Nutzung vorgetäuschter Modelle zur Erbringung spezialisierter Dienstleistungen oder die nach Artikel 15-D verbotene Personalüberlassung das Delikt der Steuerhinterziehung (defraudación fiscal calificada; Artikel 108 Buchstabe i CFF, auf Spanisch). Die Grundstrafe hängt vom hinterzogenen Betrag ab (bis zu drei bis neun Jahre Freiheitsstrafe in der höchsten Stufe) und wird, weil das Delikt qualifiziert ist, um die Hälfte erhöht. Das ist nicht einfach ein weiteres Verwaltungsbußgeld: Es ist das Szenario, das ein Modell auf dem Papier für beide Parteien zu einer Strafsache macht.

Wie die Behörde kommt: Besuche und Inspektionen

Das Inspektionsprotokoll der STPS zur Subunternehmertätigkeit (September 2025) sieht drei Aufsichtsmaßnahmen vor: Überprüfungsbesuche (visitas de constatación) bei Unternehmen, die eine REPSE-Registrierung beantragen oder bereits besitzen (der Besuch kann also kommen, bevor die Registrierung erteilt ist), Inspektionen zur Subunternehmertätigkeit bei Dienstleistern und bei Auftraggebern sowie einen Querschnittsansatz, der die Indikatoren zur Subunternehmertätigkeit in jede ordentliche Arbeitsinspektion einbezieht. Außerordentliche Inspektionen finden ohne Vorankündigung statt (ordentliche kommen mit einer Vorladung nur 24 Stunden im Voraus), und die Liste der angeforderten Informationen wird zu Beginn des Besuchs übergeben: Die Unterlagen müssen vorher existieren und dürfen nicht erst zusammengestellt werden, wenn der Inspektor schon am Empfang steht. Die Haupttätigkeit wird am Arbeitsplatz beurteilt, mit Rundgängen und Befragungen der Arbeitnehmer, nicht nur anhand von Papieren. Ein Befund eröffnet das Verwaltungssanktionsverfahren und kann parallel das Verfahren zur Aufhebung der Registrierung eröffnen: Die Antwort auf das eine beendet das andere nicht. Die Einzelheiten (was an der Tür verlangt wird, die Befragungen und die fünf Arten von Verstößen) stehen im Leitfaden zu Inspektionen.

Wie sich das Risiko verteilt