Häufige Fragen zum REPSE
Kurze Antworten, jeweils mit der Rechtsgrundlage. Die ausführlichen Leitfäden zu den einzelnen Themen sind am Ende der Seite verlinkt.
Wer muss sich im REPSE registrieren?
Jede natürliche oder juristische Person, die spezialisierte Dienstleistungen erbringt oder spezialisierte Arbeiten ausführt und dabei eigenes Personal einem Dritten zur Verfügung stellt, sofern diese Leistungen weder zum Gesellschaftszweck noch zur überwiegenden wirtschaftlichen Tätigkeit des Leistungsempfängers gehören. Rechtsgrundlage ist Artikel 15 des mexikanischen Bundesarbeitsgesetzes (Ley Federal del Trabajo, LFT).
Wie oft wird die REPSE-Registrierung verlängert?
Alle drei Jahre. Der Verlängerungsantrag wird in den drei Kalendermonaten vor dem Monat gestellt, in dem die Registrierung abläuft (REPSE-Acuerdo der STPS, Artikel décimo sexto). Die im Amtsblatt (Diario Oficial de la Federación, DOF) am 21. Februar 2024 veröffentlichte Änderung legt zudem einen Kalender nach dem Monat der Registrierung fest und sperrt das Verlängerungsmodul automatisch, sobald der Zeitraum abgelaufen ist. Wer ihn verstreichen lässt, dessen Registrierung wird daher aufgehoben.
Welches Bußgeld droht bei einer Tätigkeit ohne REPSE?
Das 2.000- bis 50.000-Fache der UMA (Unidad de Medida y Actualización, die mexikanische Bezugsgröße für Bußgelder) nach Artikel 1004-C des Bundesarbeitsgesetzes. Mit der UMA 2026 (117,31 MXN) entspricht das einer Spanne von 234.620 MXN bis 5.865.500 MXN. Dieselbe Sanktion trifft auch denjenigen, der von einer gesetzwidrigen Subunternehmerschaft profitiert, also auch den Auftraggeber.
Kann der Auftraggeber Zahlungen an einen Dienstleister ohne REPSE steuerlich absetzen?
Nein. Artikel 15-D des Bundessteuergesetzbuchs (Código Fiscal de la Federación, CFF) versagt den Abzug und die Anrechnung der Umsatzsteuer (IVA) für Zahlungen aus Subunternehmerverhältnissen, die die Voraussetzungen nicht erfüllen, und Artikel 27, Ziffer V des Ertragsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre la Renta, LISR) verpflichtet den Auftraggeber, bei jeder Zahlung die Registrierung des Auftragnehmers zu prüfen.
Was sind ICSOE und SISUB, und wann werden sie eingereicht?
Es sind die Informationsmeldungen, die der Anbieter spezialisierter Dienstleistungen alle vier Monate abgibt: die ICSOE beim mexikanischen Sozialversicherungsinstitut IMSS (Artikel 15 A des Sozialversicherungsgesetzes, Ley del Seguro Social) und die SISUB beim Wohnungsbaufonds der Arbeitnehmer Infonavit (Artikel 29 Bis des Infonavit-Gesetzes, Ley del Infonavit). Das Gesetz legt für beide den 17. Januar, 17. Mai und 17. September fest, jeweils für den unmittelbar vorangegangenen Viermonatszeitraum. Ist dieser Tag kein Arbeitstag, verschiebt sich die Frist für die ICSOE auf den nächsten Arbeitstag (Richtlinien des IMSS, Ziffer 5.5); für die SISUB gibt es keine schriftliche Regel, und wir empfehlen, sie am vorhergehenden Arbeitstag einzureichen.
Wo prüfe ich, ob ein Dienstleister eine gültige REPSE-Registrierung hat?
Im öffentlichen Register des mexikanischen Arbeitsministeriums (Secretaría del Trabajo y Previsión Social, STPS) unter repse.stps.gob.mx, einem spanischsprachigen Portal. Die Abfrage ist kostenlos und erfordert kein Benutzerkonto: Gesucht wird nach REPSE-Registrierungsnummer (Folio), mexikanischer Steuernummer (RFC) oder eingetragenem Firmennamen. Das Ergebnis zeigt Folio, Bundesstaat, den Registrierungsbescheid (aviso de registro), die Gültigkeitsdauer und die registrierten Tätigkeiten.
Welche Unterlagen sollte der Auftraggeber bei jeder Zahlung beim Dienstleister anfordern?
Artikel 27, Ziffer V LISR verpflichtet den Auftraggeber, bei der Zahlung zu prüfen, dass der Dienstleister eine REPSE-Registrierung hat, und von ihm Kopien folgender Belege zu erhalten: die Lohn-CFDI (elektronische Lohnabrechnungen) der Beschäftigten, die die Leistung erbracht haben, die Bankquittung über die Abführung der einbehaltenen Ertragsteuer (ISR) sowie die Zahlungsnachweise über die Beiträge an das IMSS und an das Infonavit. Das Gesetz verlangt nicht, eine Kopie der Registrierung abzulegen; eine auf den Zahlungszeitpunkt datierte Registerabfrage und der Registrierungsbescheid des Dienstleisters sind der praktische Weg, die Prüfung zu dokumentieren. Für die Anrechnung der Umsatzsteuer verlangt das Umsatzsteuergesetz (Ley del Impuesto al Valor Agregado, LIVA, Artikel 5o., Ziffer II) zusätzlich eine Kopie der IVA-Erklärung des Dienstleisters und der Bestätigung ihrer Zahlung, zu übergeben spätestens am letzten Tag des Monats nach der Zahlung.
Erstreckt sich die gesamtschuldnerische Haftung auch auf den Auftraggeber?
Ja. Erfüllt der Dienstleister seine Sozialversicherungspflichten nicht, haftet derjenige, der seine Leistungen beauftragt hat, gesamtschuldnerisch für die eingesetzten Beschäftigten, nach Artikel 15 A des Sozialversicherungsgesetzes und Artikel 29 Bis des Infonavit-Gesetzes.
Warum kontrolliert die STPS ein Unternehmen und ein anderes nicht?
Kontrollen werden nicht ausgelost. Nach dem Kontrollprotokoll der STPS zur Subunternehmerschaft (September 2025) führt die Behörde Informationen des IMSS, der Steuerverwaltung (Servicio de Administración Tributaria, SAT) und des Infonavit als Risikofaktoren zusammen, um Kontrollen zu planen. Das wichtigste Signal sind Widersprüche zwischen den Angaben gegenüber den einzelnen Behörden: was im REPSE registriert ist, verglichen mit dem, was in ICSOE, SISUB und gegenüber dem SAT gemeldet wird. Kontrollen zur Subunternehmerschaft finden derzeit zudem ohne Vorankündigung statt und betreffen sowohl den Dienstleister als auch das Unternehmen, das ihn beauftragt.
Kann eine REPSE-Registrierung vor Ablauf der drei Jahre aufgehoben werden?
Ja. Die STPS kann eine Registrierung oder ihre Verlängerung verweigern, wenn das Unternehmen gegenüber SAT, IMSS oder Infonavit nicht auf dem Laufenden ist oder falsche Angaben macht, und sie kann eine bereits erteilte Registrierung jederzeit aufheben, zum Beispiel wegen bestandskräftiger Forderungen (créditos firmes) dieser Behörden oder weil die Voraussetzungen, auf denen die Registrierung beruhte, nicht mehr erfüllt sind. Deshalb wird die Gültigkeit bei jeder Zahlung geprüft, nicht nur einmal.